Q: 同じ会計士が同じ会社の簿記とビザのサービスを提供できますか?
回答: 必要なのは、次の条件を満たすことだけです。
(1) 会計記録の確認はお客様の責任となります。
(2) 顧客管理および業務上の意思決定に参加しないこと。
(3) 監査を実施するにあたり、必要な監査手続きが実施されていること。
(4) 顧客は非公開会社である。
1. クライアントを監査するための非監査サービスの提供は、事務所、その関連会社、または監査サービス チームのメンバーの独立性に影響を与える可能性があります。したがって、非監査サービスを提供する場合には、独立性への影響を評価することがさらに必要となります。
2. 監査クライアントに非監査サービスを提供する場合、次のいずれかの状況がある場合、通常、自己利益、自己評価、防御または強制の重大な影響が増大するため、監査の任命を拒否する必要があります。ケース:
(1) 会計士は、サービスを提供する過程において、自ら取引を承認、執行、完了することもあれば、顧客に代わって権限を与えたり、直接執行権限を有することもあります。
(2) 会計士は顧客のために直接大きな意思決定を行います。
(3) 顧客管理者の役割として顧客取締役会に報告する。
(4) 顧客の資産を監督する。
(5) クライアントのスタッフの日常業務を振り返り、そのパフォーマンスを評価します。
(6) 取引の成立を証明するための発注書、受注書等の原本をお客様に代わって作成するため。
1. 監査業務と記帳業務を同時に提供する場合は、自己査定に重大な影響を与える可能性がある以下の場合を除き、監査事件の選任を拒否する必要があります。
(1) 会計記録の確認はお客様の責任となります。
(2) 顧客管理および業務上の意思決定に参加しないこと。
(3) 監査を実施するにあたり、必要な監査手続きが実施されていること。
2. 企業または企業の関連会社は、同時に株式を公開する企業に対して監査および簿記サービスを提供してはなりません。
1. 評価サービスには、基本的な前提条件の設定、一部の資産および負債項目または企業全体の価値を計算するための方法および技術の適用が含まれます。
2. 法人または法人関連企業が監査依頼者に対して評価サービスを提供し、その評価結果が財務諸表の一部となる場合には、自己査定の影響が生じる可能性があります。
3. 評価の結果が財務諸表に重大な影響を与える場合や、その評価が主観的である場合には、評価業務または監査業務のいずれかを拒否することがあります。
4. 財務諸表に対する評価結果の影響が重大ではない、または非常に主観的である場合、自己評価の影響を許容可能なレベルに低減するために次の措置を講じることができます。
(1) 監査サービスチームから独立した専門家を利用して、サービスの結果をレビューします。
(2) 監査依頼者がこの評価で使用される基本的な前提と方法を理解していることを確認し、その結果を財務諸表に使用することについて依頼者の同意を得る。
(3) 評価作業を実施する担当者は、監査サービスチームのメンバーであってはなりません。
税務コンサルティング、税務計画、税務当局への申告、税務当局との紛争処理における監査クライアントの支援などの税務サービスの範囲は、独立性に影響を与えません。
1. 内部監査業務とは、業務に係るものを除く、内部会計管理、財務システム又は財務諸表に係る内部監査業務をいいます。
2. 当事務所またはその関連会社は、監査クライアントの内部監査サービスを支援または引き受けており、自己評価に影響を与える可能性があります。
3. 一般に認められた監査基準に従い、財務諸表監査を目的として実施される内部監査関連業務は会計士の独立性に影響を与えません。
4. 内部監査サービスに関連するサービスを提供するためには、自己評価の影響を許容可能なレベルに低減するために、以下の必要な措置を講じるものとします。
(1) 監査依頼者が内部監査業務の責任と内部統制システムの構築・維持・監督の責任を理解していることを確認する。
(2) 監査依頼者が内部監査業務の責任者として有能な人材を任命していることを確認する。
(3) 会計士が提供した推奨事項が監査依頼者によって採用または実施可能であることを確認します。
(4) 監査依頼者の内部監査実施手順の適切性を確認する。
(5) 内部監査の結果又は指摘が取締役会又は監査役会に適切に報告されていることを確認する。
1. 当事務所又は当事務所の関連会社は、監査依頼者の自己評価に影響を与える業務を補助するために社内職員を派遣しておりますので、派遣職員は以下の事項には関与してはならないものとします。
(1) お客様の経営判断。
(2) 顧客に代わって契約書またはこれに類する文書を承認または署名する。
(3) 顧客に代わって小切手に署名するなど、顧客の権限を任意に行使することができます。
2. 短期人材派遣サービスを提供する場合には、独立性への影響がないかを慎重に分析・確認する必要があります。監査クライアント サービスを提供する場合、自己評価の影響を許容可能なレベルに抑えるために、次の措置を実装する必要があります。
(1) メンバーは、任務中に実行された職務について監査手続きを実行することはできません。
(2) 監査依頼者は、その業務を指揮または監督する責任を負うものとする。
1. 監査クライアントに代わって監査案件に直接的かつ重要な影響力を持つ上級マネージャーの採用は、現在または将来、私利私欲、馴れ合い、強制の影響を受ける可能性があります。 2. 当事務所又は当事務所の関連企業は、この影響の重大性を評価し、その影響が明らかに重大でない場合を除き、その影響を排除するか許容可能な水準まで軽減するために必要な措置を講じなければならない。講じられた措置にかかわらず、当事務所もその関連会社も、監査クライアントに代わって最終的な採用決定を行うなど、クライアントに代わって経営上の意思決定を行ってはなりません。
1. クライアントを監査するために企業金融サービスを提供することは、防御と自己評価に影響を与える可能性があります。 2. 当事務所またはその関連企業がクライアントを監査するために提供する以下のサービスは、独立性に対する防御および自己評価の影響が非常に大きく、いかなる手段を講じても独立性を許容可能なレベルに下げることができない場合があります。 (1) 販売または営業監査顧客が発行する株式。 (2) 監査依頼者に代わって取引条件を約束し、または取引を完了する。 3. 事務所または事務所の関連会社は、クライアントを監査するために以下のサービスを提供しており、独立性に対する防御と自己評価の影響は、次のような適切な措置を講じることによって許容可能なレベルまで低減できます。 (1) クライアントのビジネス戦略の策定を支援する。 (2) メディアクライアントが必要とする資金源。 (3) 取引内容について構造的なアドバイスを提供し、会計面への影響分析を支援します。考えられる対策は次のとおりです。 (1) 顧客に代わって経営上の意思決定を行うことを禁止する社内ポリシーと手順を策定します。 (2) サービスを提供する者は、監査サービスチームのメンバーであってはなりません。 (3) 当事務所が顧客の取引条件を遵守したり、顧客に代わって取引を完了したりしていないことを確認します。
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