一、個案假設
(一)本文以具有中華民國(臺灣)國籍，居住及收入來源為中華民國，且具有美國公民或永久居民(綠卡)身分者為例。
(二)美國領土以外地區居住日一年330天以上。
二、報稅期限
(一)原則上是4/15前，可於4/15前申請延期，可延期至10/15。
(二)住在海外的人士，報稅期限比一般人遲兩個月，即在6月15日前。
(三)若要繳稅，繳稅一定要4/15前，不可延期。
三、報稅方式
(一)紙本申報-從美國國稅局( Internal Revenue Service)網站下載
(二) Intuit Turbo Tax：多數人推薦
(三) Taxslayer：價格實惠
(四) TaxAct、E-file.com、其他軟體、諮詢專業會計師 (CPA)
四、報稅表格
(一)Form 1040個人所得稅申報表
適用個人AMT 者另需檢附Form 6251。
(二)Form 2555外國勞動收入排除排款：
若符合，可享免稅額，適用標準詳下。
(三)Form 5471海外公司申報表
凡是美國報稅人在海外持有10%及以上外國公司的股權，或者滿足高級職員的申報條件，都必須申報5471表格。這張表格及相關附表是用來完成 6038 和 6046 條款及其相關規定的申報要求。
(四)Form 8938肥咖(FATCA)-國稅局：(金額為美元)
特定外國金融資產若超過下述門檻，納稅人就要申報Form 8938
國稅局在細則中把申報門檻分類，長居美國者，年底五萬(年中7.5萬)，夫妻合報加倍。長居外國，則一人年底二十萬(年中三十萬)，夫妻合報加倍。
境外資產的定義：金融帳戶、 股票、基金、公司股權(包含合夥經營公司)
境外金融機構所發行的財務工具，例如信託、退休帳戶等投資組合
(五)肥爸(FBAR)-FinCen114：
申報門檻為海外帳戶合計超過美元一萬元，通過電子方式向金融犯罪執法局（FinCEN）提交。
五、美國所得稅稅制
(一)哪些所得需要申報
在全球所賺得的收入皆須申報，例如：薪資、執行業務所得、佣金、利息、股利、合夥分紅、退休金收入。
(二)免稅額度
1.符合報稅身份的標準扣除額，假設65歲以下(2023年度為例)(美元)
單身：$ 13,850
已婚合併申報：$27,700
已婚分開申報：$ 13,850
戶長：$20,800
2.外國勞務所得抵免
藉由填寫Form 2555來免除高達$112,000美元(2022年度)的外國勞務所得，若是夫妻共同申報則是$224,000，但像股利、利息、退休金這類的被動收入並不能扣除。
符合「外國勞務所得抵免」的三條件(擇一)是，
(1) 必須是當年的(earned income)勞動所得
(2) 報稅居所 (tax home) 必須在外國
(3) 你必須合於真實居所(bona fide residence)或親身居留(physically present)兩種測試。
3.海外稅額扣抵（Foreign Tax Credit）
目的是減少雙重課稅負擔的發生，否則便會發生外國收入來源被美國和收入來源的國家同時徵稅的情況。但是如果已經使用「外國勞務所得抵免金額」以及「海外房屋豁免或扣除」，與這兩筆收入相關的外國稅金就不能再作為海外稅額扣抵。如要主張海外稅額扣抵，就需要申報 1116 表（海外稅額扣抵表格）。
(三)稅率
美國個人所得稅（Income Tax）稅率，採累計制，總共分為七個等級：10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%
長期資本利得與合格股利（Qualified Dividend）：0%~20%。
(四)所得稅追稅期限
1.有申報，為報稅截止日後3年。
2.有申報，未報餘額超過5,000美元，為報稅截止日後6年。
3.未申報，無追查期限。
以上資訊僅供參考，詳細資訊可詢問美國國稅局IRS，本所近期暫不提供美國公民所得稅代申報服務。
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