綜合所得稅節稅全攻略：年收百萬免繳稅的秘密與稅務規劃
年薪300萬節稅高所得者如何節稅
年薪200萬節稅年收入150萬250萬500萬600萬如何節稅
臺灣的稅法設計中，隱藏著許多合法的「節稅密碼」。所謂的節稅，並不是遊走法律邊緣，而是「懂得運用政府給予的權利」。只要善用免稅額、扣除額以及特殊的資產配置方式（例如車輛購置規劃），即便是年收破百萬的家庭，也有機會透過合法的排列組合，達成「零繳稅」或是大幅降低稅負的目標。
本篇文章將由會計師的角度，為您拆解綜合所得稅的計算邏輯，讓您每一分錢都留在口袋裡。
第一章：知己知彼——搞懂綜合所得稅的計算公式
要節稅，首先得知道稅是怎麼算出來的。綜合所得稅的計算邏輯其實就像是一層一層的「過濾網」，把您的總收入扣除掉政府認為「您維持基本生活所需」的費用後，剩下的部分才需要繳稅。
黃金公式
應納稅額 ＝ 綜合所得淨額 × 稅率 － 累進差額
而「綜合所得淨額」是這樣算出來的：
綜合所得淨額 ＝ 所得總額 － 免稅額 － 標準/列舉扣除額 － 特別扣除額 － 基本生活費差額
從這個公式我們可以發現，要少繳稅，只有兩個途徑：
第二章：基礎防禦——善用「免稅額」與「扶養親屬」
免稅額是政府給予每個人最基本的減稅額度。根據財政部公告的最新標準（以申報113年度所得為例），每人每年的免稅額有一定的額度，且會隨著消費者物價指數調整。
1. 一般免稅額與加成規定
2. 扶養親屬的節稅效益
這是許多家庭節稅的第一步。您可以申報扶養以下幾類親屬，每多一人，就多一筆免稅額扣除：
會計師的提醒：
許多人誤以為父母只要退休就能申報扶養，但國稅局會查核父母是否有「無謀生能力」的事實。如果父母未滿60歲，但有豐厚的利息收入或租金收入，可能就不符合受扶養規定。正確的規劃是計算「父母的免稅額＋扣除額」是否大於「父母的所得」，若大於，申報扶養才划算；反之，若父母所得過高，申報扶養反而會增加您的稅負。
第三章：進階策略——「標準」與「列舉」扣除額的黃金交叉
在計算稅額時，政府允許您在「標準扣除額」與「列舉扣除額」中二選一，這就是所謂的「擇優適用」。
1. 標準扣除額（懶人包）
不需要任何證明文件，直接扣除。
2. 列舉扣除額（勤勞者的紅利）
如果您平日有收集單據的習慣，且下列項目的加總金額超過了標準扣除額（單身13.1萬/夫妻26.2萬），選擇列舉扣除額將能為您省下更多稅金。
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項目 |
說明與限額 |
節稅眉角 |
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捐贈 |
對政府捐贈核實認列（無上限）；對機關團體捐贈不超過所得總額20%。 |
捐給政府機關或公立學校可以全額抵稅，是高所得者常用的節稅手段。 |
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人身保險費 |
每人每年最高可扣除2.4萬元（含商業保險、勞保、就保、國保）。 |
全民健保費（含補充保費）不受金額限制，可全額扣除，這是常被忽略的大紅包。 |
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醫藥及生育費 |
核實認列，無金額上限。 |
必須是公立醫院、健保特約醫院診所。醫美、整形、坐月子中心費用通常不可扣除。 |
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災害損失 |
依國稅局核定金額認定。 |
發生災害後需盡快向國稅局報備拍照。 |
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購屋借款利息 |
每戶每年最高30萬元。 |
需為自用住宅，且該房屋無出租供營業使用。 |
重要變革提醒：
過去「房屋租金支出」是列舉扣除額，但為了照顧租屋族，政府已修法將房屋租金支出改為「特別扣除額」。這意味著，您即使選擇了「標準扣除額」，依然可以額外扣除房租支出（設有排富條款），這是近年來最大的減稅利多之一。
第四章：關鍵一擊——六大「特別扣除額」
特別扣除額是政府針對特定族群或支出給予的額外優惠，這些項目往往金額龐大，是達成「年收百萬免稅」的關鍵。
1. 薪資所得特別扣除額
只要您是領薪水的上班族，每人每年有21.8萬元的扣除額。這筆金額是直接從薪資所得中扣掉的，如果您的薪資低於21.8萬，則以實際薪資數額扣除。
2. 儲蓄投資特別扣除額
全戶利息收入在27萬元以內，可以全數扣除。這也是為什麼會計師常建議將存款分散在不同家庭成員名下，但需注意這是以「戶」為單位。
3. 幼兒學前特別扣除額（育兒神隊友）
家中有6歲以下的子女，第一名子女可扣除15萬元，第二名以上加成扣除（第二名22.5萬元）。這項扣除額取消了排富條款，讓更多中產家庭受惠。
4. 教育學費特別扣除額
子女就讀大專以上院校，每人每年可扣除2.5萬元。注意，這僅限於子女，納稅義務人本人進修是不能扣的。
5. 長期照顧特別扣除額
家中有符合衛福部公告須長期照顧的身心失能者，每人每年可扣除12萬元（設有排富條款）。
6. 房屋租金支出特別扣除額（新制）
如前所述，現在改為特別扣除額，每戶每年扣除上限提高至18萬元。
第五章：實戰演練——年收百萬的四口之家如何免稅？
讓我們用一個實際案例來證明，年收破百萬真的有可能不用繳稅。
【案例背景】
【稅額試算】
97,000元 × 4人 = 388,000元。
夫妻合併申報 = 262,000元。
218,000元 × 2人 = 436,000元。
第一名子女150,000元 ＋ 第二名子女225,000元 = 375,000元。
【計算結果】
所得淨額 ＝ 1,200,000 － (388,000 ＋ 262,000 ＋ 436,000 ＋ 375,000)
所得淨額 ＝ 1,200,000 － 1,461,000 ＝ 負數
結論：應納稅額為 0 元！
即便陳先生家庭年收入達到120萬，透過善用免稅額、標準扣除額以及針對幼兒與薪資的特別扣除額，合法的扣除總額高達146萬，完全覆蓋了收入，因此一毛錢的稅都不用繳。這就是了解稅法的威力。
第六章：其他容易被忽略的節稅細節
除了上述的大方向，還有一些魔鬼藏在細節裡：
1. 醫藥費單據的「眉角」
很多人收集了一堆看診收據，最後卻被剔除。請記住，必須是「針對疾病的治療」。因此，單純的美容整形、健康檢查（非醫療必要）、購買保健食品等，都是不能列舉扣除的。但如果是牙醫進行的假牙製作、植牙，若有醫師出具的診斷證明確認為醫療所需，則有機會列報。
2. 善用「基本生活費」差額
這是一個「保底」條款。政府保障每個人維持基本生活所需的費用不被課稅。
公式：基本生活費總額 － (免稅額 + 標準/列舉扣除額 + 特別扣除額)
如果算出來是正數，這個差額可以額外從所得總額中扣除。對於人口眾多但扣除額較少的家庭（例如有多名無身心障礙的成年受扶養親屬），這個項目往往能發揮奇效。
3. 分開計稅 vs. 合併計稅
夫妻申報時，薪資所得可以選擇「分開計稅」或「合併計稅」。一般來說，雙薪家庭且收入相當者，將薪資分開計稅通常較為有利；若一方收入極高、另一方極低，則需透過報稅軟體試算，找出最佳解。
結語：節稅是權利，規劃是專業
稅務規劃並不是要您逃漏稅，而是要您在法律允許的範圍內，爭取最大的權益。從個人的免稅額、扣除額盤點，到企業主的車輛配置策略，每一個環節都需要精確的計算與合規的判斷。
對於年收百萬甚至更高的您，稅務的影響力不亞於投資理財的回報率。透過正確的配置，像是善用租賃車輛來優化公司稅務，進而間接增加個人可支配所得，或是精準掌握每一項家庭扣除額，都能讓您的財富累積更有效率。
如果您對於上述的個人綜所稅的複雜計算仍感到困惑，建議尋求專業會計師的協助。專業的稅務規劃，能為您省下的不只是金錢，更是面對國稅局時的安心與坦然。
參考資料來源 (Government Sources)
為確保資訊正確性，本文內容均參照中華民國政府公開法規與函釋：
撰文者：黃則翰會計師｜註冊會計師執業登記文號：全聯會ㄧ字第1060420號｜臺北市記帳士公會會籍編號：01615
資料來源：相關法令、公開資訊及個人整理
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