회사 이익 분배 ｜ 배당금 분배 계산 및 과세 및 원천 징수 및 2 세 건강 보험
회사는 연간 결산에서 세후 순이익이 있습니다. 내년에 배당금을 지불해야합니까? 몇 가지 고려 사항이 있습니다.
1. 회사의 미래 자본 수요
2. 회사의 순자산에 대한 주주의 기대
3. 회사의 세금부담
4. 주주의 세금부담과 2세 건강보험
이 기사는 주로 세금 부담과 2세 건강 보험에 대해 논의합니다.
예 1: 회사 X1의 세후 순이익은 RMB 3,000,000입니다. 법정 잉여금 적립금의 10%를 할당한 후에도 여전히 분배할 수 있는 RMB 2,700,000가 있습니다. 주주는 1명이며 주주는 다른 수입원이 없습니다. .
옵션 1. 소득 분배 없음, 회사는 135,000위안의 분배되지 않은 소득에 대해 세금을 납부합니다.
잉여금이 X2년 12월 31일 이전에 분배되지 않으면 X3년 5월 31일에 회사는 135,000위안(2,700,000 X 5%)의 미배당 잉여세를 지불해야 합니다.
주주는 개인종합소득세와 2세 건강보험(보충보험료)을 내지 않아도 된다.
옵션 2: 잉여금 전액 분배, 주주는 개인종합소득세 및 2세 건강보험료 납부
개인종합소득세 273,200위안, 2세 건강보험(보충보험료) 45,373위안
소득세법에 따라 배당 소득은 8.5%의 "공제 세액"이 적용되지만 신고 가구당 상한선은 연간 80,000위안입니다. 주주가 1명인 회사에서 잉여금 270만 원을 전액 배당하면 미배당 잉여세를 내지 않아도 된다.
그러나 주주는 353,200위안에서 80,000위안(세금 공제 가능) 개인 종합 소득세 273,200위안을 납부해야 합니다.
# (2,700,000 – 124,000【표준공제】 – 92,000【면제금액】) X 30% – 392,000【누진차액】= 353,200
# 2,700,000 X 8.5% = 229,500, 최대 80,000
회사에 직원이 5명 이상이고 담당자의 최소 보험 수준이 45,800위안이라고 가정하면 원래 월 건강 보험료 외에 지불해야 하는 2세 건강 보험(보충 보험료)은 45,373위안입니다.
#(2,700,000–45,800 X 12) X 2.11% = 45,373
예 2: 회사 X1의 세후 순이익은 222,222위안입니다. 법정 잉여금 적립금의 10%를 적립한 후에도 여전히 분배할 수 있는 200,000위안이 있습니다. 주주는 1명이며, 주주는 독신입니다. 주주의 기타 소득을 가정하면 다음으로 가장 유리한 세금 환급 신고 방법을 계산해 봅시다.
|
상태 |
배당과세방법 |
주주의 연간 수입(배당 제외) |
소득세율 |
배당금 분배로 인한 종합소득세 증가 |
|
영 |
할당되지 않음 |
- |
- |
- |
|
하나 |
병합 |
700,000 |
5% |
(7,000) |
|
둘 |
병합 |
1,000,000 |
12% |
7,000 |
|
삼 |
병합 |
1,500,000 |
20% |
23,000 |
|
4 |
병합 |
6,000,000 |
40% |
63,000 |
|
다섯 |
분리된 |
6,000,000 |
40% |
56,000 |
상황 0, 소득 분배 없음, 회사는 분배되지 않은 소득 10,000 위안에 대해 세금을 납부합니다.
잉여가 X2년 12월 31일 이전에 분배되지 않으면 X3년 5월 31일에 회사는 10,000위안(200,000 X 5%)의 분배되지 않은 잉여 세금을 지불해야 합니다.
주주가 개인종합소득세와 2세 건강보험(보충보험료)을 인상하지 않는다.
상황 1. 배당과세를 합산하는 것이 유리하다.
개인종합소득세 인상(7,000위안), 2세 건강보험(보충보험료) 4,220위안
계산:
배당금으로 적립
[(700,000-200,000)+207,000]-124,000(표준공제)-92,000(면제)
=477,000*5%-17,000=6,850
200,000*2.11%=4,220
#200,000 X 8.5% = 17,000, (최대 80,000)
배당 전
[(700,000-207,000)]-124,000(표준공제)-92,000(면제)
=277,000*5%=13,850
6,850-13,850= (7,000)
상황 2: 배당금 연결과세
개인종합소득세 7,000위안 인상, 2세대 건강보험(보충보험료) 4,220위안
계산:
배당금으로 적립
[(1,000,000-207,000)+200,000]-124,000(표준공제)-92,000(면제)
=(777,000*12%-39,200)-17,000=37,040
200,000*2.11%=4,220
#200,000 X 8.5% = 17,000, (최대 80,000)
배당 전
[(1,000,000-207,000)]-124,000(표준공제)-92,000(면제)
=577,000*12%-39,200 =30,040
37,040-30,040 = 7,000
상황 3: 배당금 연결과세
개인종합소득세 23,000위안 인상, 2세대 건강보험(보충보험료) 4,220위안
계산:
[(1,500,000-207,000)+200,000]-124,000(표준공제)-92,000(면제)
=(1,277,000*20%-140,000)-17,000=98,400
200,000*2.11%=4,220
#200,000 X 8.5% = 17,000, (최대 80,000)
배당 전
(1,500,000-207,000)-124,000(표준공제)-92,000(면제)
=1,077,000*20%-140,000=75,400
98,400-75,400=23,000
상황 4: 배당금 연결과세
개인종합소득세 63,000위안 인상, 2세 건강보험(보충보험료) 4,220위안
계산:
[(6,000,000-207,000)+200,000]-124,000(표준공제)-92,000(면제)
=(5,777,000*40%-864,000)-17,000=1,432,600
200,000*2.11%=4,220
#200,000 X 8.5% = 17,000, (최대 80,000)
배당 전
6,000,000-207,000-124,000(표준공제)-92,000(면제)
=5,577,000*40%-864,000=1,366,800
1,429,800-1,366,800=63,000
상황 5: 배당금에 대한 분리과세가 더 유리하다.
개인종합소득세 56,000위안 인상, 2세대 건강보험(보충보험료) 4,220위안
별도 과세:
계산:
6,000,000-207,000-124,000(표준공제)-92,000(면제)
=5,577,000*40%-864,000=1,366,800
200,000*2.11%=4,220
피제수
200,000*28%=56,000
X1에서 납부할 세금:
1,366,800+56,000=1,422,800
배당 전
6,000,000-207,000-124,000(표준공제)-92,000(면제)
=5,577,000*40%-864,000=1,369,600
1,422,800-1,366,800=56,000
잉여금을 분배하지 않기로 선택한 후속 위험
회사가 오랫동안 배당금을 분배하지 않으면 당장은 세금을 적게 낼 수 있지만 회사의 "순자산"은 해마다 증가할 것입니다. 향후 회사가 청산될 때 해당 부분이 원래 주주의 자본 출자액을 초과하는 경우 원천징수 증서(즉, 배당소득)를 발행해야 하며, 이때 주주는 여전히 종합소득을 지급해야 합니다. 세.
잉여금을 유상증자로 전환하면 여전히 주주는 개인종합소득세를 납부해야 한다.
"잉여금 증자"로 회사는 미배당 소득세를 납부할 필요가 없고 주주는 현금(현금배당)을 받지 못하지만 종합소득 신고 시 주식의 형태로 배당된 배당금(주식배당)을 받는다. 다음 해에 세금을 부과하더라도 여전히 과세에 포함되어야 하며 위에서 언급한 예로 돌아갑니다.
외국인 주주에 대한 배당금 지급, 원천징수 주의해야
회사는 국외의 개인 또는 외국 영리기업에 배당금을 지급하며, 배당금 지급 시 회사가 원천징수의무자가 되어 소정의 원천징수율 21%에 따라 원천징수 처리하여야 합니다. 그리고 원천징수일로부터 10일 이내에 납부하여 원천징수증을 발급하고 관할 세무서에 신고를 하여야 합니다.
결론적으로:
행정원의 현재 통계에 따르면 중국인의 평균 연간 소득은 약 600,000 ~ 700,000 위안입니다.위의 예에서 회사가 배당금을 분배하는 것이 더 유리합니다.개인 소득이 낮을 경우 배당금은 또한 개인 종합 소득세 환급으로 이어질 수 있습니다.
출처: 총무통계청, 재무부 세무국, 국민건강보험국, 징쉰연합회계법인에서 작성
특징
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