고객님들께서는 회사차를 구입해야 하는지 임대를 해야 하는지 자주 문의하시는데, 이 글을 읽으신 독자분들도 만족스러운 결론을 내리셨으면 합니다.
영업세 부분은 송장에 포함된 매입세액 공제 가능 여부| 1. 화물자동차 또는 화물자동차 (면허등록에 의함)인 경우 매입 또는 리스 여부와 관계없이 송장에 포함된 매입세액을 공제받을 수 있습니다. |
| 2. 자가용 소형 승용차 의 경우 구매 또는 금융리스를 통해 사용권을 취득한 경우에는 청구서에 포함된 매입세액을 공제할 수 없습니다. (주 1) |
| 3. 자가용 소형승용차 로서 사업임대로 사용권을 취득한 경우에는 송장에 포함된 매입세액을 공제받을 수 있습니다. |
| 4. 사업자가 자기 또는 종업원을 위하여 고급 승용차 또는 스포츠카를 구입하여 사업용 리스로 구매 형태를 변경하는 경우 매입 증빙서류를 제출하여 영업세 매출세액을 신고 및 상계할 수 없습니다. . |
주1: 부가가치세법 및 비부가가치세법에서는 사업주가 자가용 승용차를 구입하기 위하여 납부한 매입세액을 매출세액에서 공제하지 아니하도록 규정하고 있습니다. 승용차는 105만 원(이 중 100만 원은 원가, 5만 원은 매입세)을 납부하고, 이른바 자가용 승용차, 부가가치·비부가가치 영업세법 시행규칙은 승용차를 가리킨다. 판매 또는 노무 제공에 사용하지 않는 9인승 이하로 실무상 국세청에서 사용하는 면허에 기재된 항목을 판단 기준으로 함
또한 현재 일부 리스회사는 표면적으로는 사업리스로 의도적으로 계약을 설계하고 있으나 본질적으로 금융리스이기 때문에 리스 고객은 이런 방식으로 매입세액 공제(차를 양도하지 않는 등)가 가능하다고 생각하게 된다. 리스만료시 회사에 넘기는 대신 회사의 담당자에게 직접 싸게 팔거나 담당자가 지정한 제3자에게 판매하는 등), 이런 운영방식은 국세청.
이익 기업 소득세영리기업의 소득세는 상대적으로 간단하며, 사업자등록증에 기재된 종류와 관계없이 임대차계약서, 송장 등 관련 비용을 취득하고, 실제로 관용수단으로 사용하는 한, 영리기업소득세 신고시 기본적으로 신고할 수 있으며, 비용으로 인식할 경우 가능한 비용의 종류는 다음과 같습니다.
| 1. 대여료 : 운용리스 방식으로 사용권을 취득한 경우 |
| 2. 감가상각비 : 매입 또는 금융리스의 방법으로 사용권을 취득한 경우(주2) |
| 3. 이자비용 : 금융리스를 통하여 사용권을 취득한 경우 |
비고 2: 영리 기업이 1993년 1월 1일 이후 새로 구매한 승용차의 경우 규정된 수명에 따라 감가상각을 계산할 때 실제 비용은 NT$250만을 초과할 수 없습니다. 업무용 소형 승용차 구입은 NT$500만으로 제한되며 초과 감가상각액은 인식하지 않습니다.
목적: 사업자가 9인승 승합차를 구입하기 위해 납부한 매입세액을 매출세액에서 공제할 수 있습니다. 설명: 2. 영업세법 제19조 제1항 제5호는 자가용 승용차의 매입세액은 매출세액에서 공제하지 아니하고, 승용차 및 화물자동차의 매입세액은 공제하지 아니하도록 규정하고 있다. 세법 규정에 따라 공제됩니다.
재무부 타이베이시 국세국은 사업자가 사업상 필요로 인해 임대료를 지불하기 위해 승용차를 임대할 때 매입세 공제 가능 여부를 확인하고 매출세를 상쇄하는 방법이 종종 사업에 문제를 야기한다고 밝혔습니다. 운영국에서 판단하고 이에 대한 원칙은 사업자가 참고할 사항입니다.
국은 사업자가 자가용으로 승용차를 구입한 매입세액은 매출세액에서 공제할 수 없다고 밝혔습니다. 법률에는 명시적인 조항이 있습니다. 승용차를 리스 형태로 임차하는 경우 리스의 종류에 따라 판단하여야 하며, 영업자가 승용차를 융자하여 매도하는 경우를 제외하고는 실제로 자동차를 할부로 구매하는 금융(자본)임대인이다. 또한 임대료, 이자, 취급수수료 등을 지급하여 취득한 매입세액 증명서는 매출세액에서 공제하지 아니하며, 업무용임대로 업무용으로 사용하는 경우에는 매입세액을 공제할 수 있습니다. . 금융리스인지 운용리스인지 판단하는 방법은 영리기업 소득세심사기준 제36조의2 및 재무회계기준고시 제2호 "리스회계처리기준"에 따라 금융리스 다음 조건 중 하나를 충족하는 리스입니다. 그렇지 않으면 운용 리스입니다.
(1) 임대기간이 만료되면 임차물건의 소유권은 무조건 임차인에게 이전됩니다.
(2) 임차인은 우선 구매 권리를 향유합니다.
(3) 임대 기간이 임대 대상의 법적 서비스 수명의 3/4 이상에 도달합니다.
(4) 리스개시 시점에 각 기간별 임대료와 우선매수가격을 기준으로 산정한 현재가치의 합계가 리스자산의 장부금액의 90% 이상일 것.
국은 실제로 임대 회사가 사업자를위한 승용차 임대에 대한 매입세 증명서를 공제하고 금융리스 계약을 사업 임대 계약으로 설계하거나 3 년 계약을 맺을 수 있다고 지적했습니다. 단기임대차계약 다만, 임차기간이 만료되면 임차사업자는 무조건 승용차의 소유권을 취득할 수 있으며, 위의 우회사정을 공개하였으며, 이를 공제할 수 없는 자는 법에 의거 처벌한다.
남부구 국세국 타이난 지부의 회신: 부가가치 및 비부가가치 영업세법 제19조 제1항 제5호에 따라 사업자가 승객을 구매하기 위해 지불하는 매입세 자가용 자동차는 공제 또는 상계 불가 이 항목의 세액은 시행령 제26조 제2호에 따라 판매 또는 노무 제공에 사용되지 않는 9인승 이하 승용차를 말한다. 같은 법의. 그러나 1975년 10월 6일 발행된 재무부 공문 제7567129호에 따르면 사업자가 "승용 및 화물 차량"을 구매하는 경우 공제를 금지하는 조항이 없습니다. 매출세를 공제합니다.
지사는 또 도로교통안전법에 따라 자동차는 용도에 따라 승용차와 화차로 구분해 운전면허증에 기재할 수 있다고 설명했다. 9인승 이하 승객이 탑승한 승용차에 속하는 것은 차량 면허에 기재된 용도에 따라 결정되며, 운영자가 레저용 차량을 구입하는 경우 차량 면허증에 기재된 용도는 "승용 및 화물 차량"이며 승객이 아닙니다. 개인용 차량 자동차의 경우 납부한 매입세가 매출세액에서 공제될 수 있습니다.
중부지방국세국은 부가가치세법 제19조에 따라 본업 및 자회사 사업에 사용되지 않는 재화 또는 용역, 종업원에게 지급되는 재화 또는 용역, 승용차 사업자가 개인용으로 매입세액을 매출세액에서 공제하지 않는다. "개인용 승용차"라 함은 동법 시행세칙 제26조 제2호에 따라 판매 또는 노무의 제공에 사용하지 아니하는 9인승 이하의 승용차를 말한다.
사무국은 최근 A사가 업무용 리스 형태로 벤츠 컨버터블 스포츠카를 렌트했고, 3년 리스 기간 동안 총 500만 위안 이상의 임대료를 지불한 사실을 최근 파악했다고 밝혔다. 일반상업용 리스 상황 A사는 A사 상급자 아버지에게 스포츠카를 되팔았다. 사건 이후 A사는 사실상 할부로 자동차를 구입하기 위한 금융리스이자 업무용이 아님을 인정하고 세금 환급과 벌금 부과에 합의했다.
국은 또한 자가용 승용차의 매입세가 매출세액에서 공제되지 않는다는 규정은 자가용 자동차가 주로 기업의 고위 직원이 사용하고 직원에 대한 보수 매입세액은 공정성을 위해 공제할 수 없습니다.
국세청은 과세분위기를 바로잡고 과세의 공정성을 유지하기 위해 소관 사업자가 취득한 자가·승용차 기록 7000건 이상을 확보해 1차적으로 위법행위 여부를 점검할 예정이다. 공제할 수 없는 투입 전표는 매출세 공제를 신고하는 데 사용됩니다. 또한 사업자는 종종 개인 또는 가족 비용에서 얻은 단일 송장을 사용하여 영업세 매출 세금을 신고 및 상계하고 영리를 추구하는 기업 소득세 비용을 나열합니다. 통합송장신고서 공제율이 높은 등도 점검을 강화한다.
국은 신고된 투입 전표가 허용되지 않는 경우 조세 징수법 제48-1조의 규정에 따라 가능한 한 조속히 관할 세무 기관에 포탈 세금을 신고하고 납부할 것을 사업자에게 요청합니다. 보고감사기관 또는 재무부가 지정한 조사원의 조사 이전에는 이자와 함께 과태료가 면제될 수 있습니다.
중부 국세국은 최근 일부 소형 자동차 리스 회사가 회사가 소형 승용차를 임대한다고 광고하여 자동차 구매 비용을 절약할 수 있을 뿐만 아니라 지불한 임대료에서 영업세를 공제할 수 있다고 밝혔습니다. 금융리스로 임차한 승용차는 납부한 매입세액에 대해 매출세액을 공제할 수 없는 것으로 알려졌다.
국은 부가가치세법 제19조제1항제5호에 따라 사업자가 자가용 승용차를 구입하는 경우에는 사업자가 취득한 입력증명서를 매출세액에서 공제할 수 없습니다. 사업자가 승용차를 금융리스로 임차하는 것은 할부와 성격이 같기 때문에 재무부 고시 4.15조에 따라 등이 납부한 매입세액은 매출세액에서 공제하지 않는다.
소위 금융리스란 영리기업에 대한 소득세 심사기준 제36조의 2의 규정에 따라 영리기업의 임대자산을 의미하며, 큰 불확실성이 없는 자 다음 조건 중 하나를 충족합니다.
1. 임대기간이 만료되면 임대재산의 소유권은 무조건 임차인에게 이전됩니다.
2. 임차인은 우선 구매권을 향유합니다.
3. 임대 기간이 임대 자산의 법적 서비스 수명의 4분의 3 이상에 도달합니다.
4. 리스개시 시점에 각 기간별 임대료와 우선매수가격을 기준으로 산정한 현재가치의 합계가 리스자산의 장부금액의 90% 이상일 것
임대차가 금융리스 성격에 해당하는 경우 사업자는 취득한 매입증명서에 대해 영업세 공제신고를 하지 않아야 하며, 그렇지 않을 경우 일단 압류되면 5%의 세액을 환급받을 뿐만 아니라 또한 탈세 금액에 따라 1~1%의 과태료가 부과되며, 과태료의 10배가 부과됩니다. (참고 2: 현재 벌칙은 5회 미만으로 변경되었습니다.)
재정부 타이베이시 국세국에 따르면 레저용 차량 구매는 최근 몇 년 동안 인기 있는 추세가 되었습니다. 법 시행규칙 제26조에 따라 취득한 매입증명서는 매출세액에서 공제할 수 없다.
국에 따르면 부가가치세법 제19조제1항제5호에 따라 자가용승용차 매입세액은 매출세액에서 공제되지 않는다. 레저용 차량, 운전 면허증이 자가용 소형 승용차로 등재된 경우 상계 세액 공제를 위해 신고할 수 없는 매입 증명서입니다. 겸용자동차의 경우 매입세액에서 공제할 수 있으므로 자동차 면허가 승용 및 화물자동차로 기재되어 있는 경우 납부한 매입세액을 매입세액에서 공제할 수 있습니다.
국은 사업자가 차량의 외관이나 화물의 용도를 기준으로 차량의 용도를 결정해서는 안 되며 운전 면허증 등록을 기준으로 해야 함을 상기시켰습니다 재무부가 지정한 조사관의 조사 전 , 조세징수법 제48조의 1에 따라 포탈된 세금을 관할 세무서에 자동으로 신고·납부하여 이자 발생 외에 탈세 과태료를 면제받을 수 있습니다.
회사가 공식 차량을 확보할 계획이 있는 경우 법적으로 세금을 절약하고 벌금을 피하기 위해 구매 또는 임대 결정을 내리기 전에 전문 회계사와 상담하는 것이 좋습니다.
사업자가 자신 또는 직원을 위해 고급 자동차 또는 스포츠카를 구매하고 구매 형태가 사업 임대로 전환되는 경우 매입 전표를 제출하여 영업세의 매출세를 신고 및 상계할 수 없습니다.
재정부 중구 국세국 펑위안 지부는 다음과 같이 밝혔습니다: 기업인이 기업 소유주 또는 고위층 사람들이 사용하기 위해 고급 자동차 또는 제한된 수의 슈퍼카를 구입하는 경우, 주된 사업과 그 자회사 사업에 사용하기 위한 재화 또는 용역, 종업원에 대한 사적 포상용 재화 또는 용역, 사업자가 자가용으로 사용하는 승용차의 매입세는 매출세액에서 공제되지 않습니다. 사업자가 차량매입 형태의 금융리스(즉, 캐피탈리스)를 운용리스로 전환하고 투입전표로 청구금액 공제를 하는 경우 투입 사실을 허위신고하고 추징 외에 과태료가 부과된다.
또 최근에는 사업자가 할부로 자동차를 구입하기 위해 자동차 딜러의 로비를 통해 고급 승용차나 스포츠카를 사업용 리스 형태로 렌트하는 사례가 다수 적발됐다고 국정원은 설명했다. (또는 금융리스) 가격이 상당히 다르며 리스기간이 만료되면 리스업체에서 차량을 재판매하여 차주 가족명의로 등록을 하게 됩니다 실제 금융리스라면 공제되지 않습니다 .
지점은 1981년 1월 9일 발행된 재정부 공문 제800771706호에 따라 사업자가 업무상 필요로 승용차를 임대하는 경우 금융리스가 아닌 경우 납부한 매입세를 허용해야 함을 상기시켰다. 공제할 세금. 다만, 이른바 고급형 개인용 승용차를 구매하는 경우 구매형태가 업무용 리스로 변경되더라도 업무상 필요하지 않은 경우에는 여전히 취득한 입력인증서를 출력에서 공제할 수 없다. 세. 사업자는 신고한 투입전표를 공제·공제할 수 없는 경우에는 조세징수법 제48조의1에 따라 포탈된 세금을 즉시 소관 징수기관에 자동신고·납부하여야 한다. 징수기관 또는 재무부가 지정한 조사원의 조사 이전에는 발생이자 외에는 가산세를 면제받을 수 있다.
재정부 가오슝 국세국에 따르면 1993년 1월 1일 이후 영리 기업이 새로 구입한 승용차의 실제 비용은 규정된 수명에 따라 감가상각을 계산할 때 NT$250만을 초과할 수 없습니다. 또한 영리기업이 승용차 임대에 종사하는 경우 업무용 승용차 실제 구입원가는 NT$500만을 초과할 수 없으며 초과 감가상각은 인정하지 않는다.
국이 2015년 건설회사의 소득세 정산 신고서를 확인한 결과 부동산목록에 등재된 소형 승용차 4대가 2012년부터 연달아 매입됐다. 비용은 400만 위안, 회사는 5년 동안의 구매 비용을 기준으로 감가상각 비용을 직접 계산하고 250만 위안 한도에 따라 계산 및 조정하지 않아 초과 인출 감가상각이 발생합니다.고정 이율에 이자를 더한 금액입니다. 저축에 함께 수집됩니다.
예를 들어 위의 소형 승용차는 수명이 5년이고 평균법으로 감가상각을 하는데 추정잔존가치는 100만 위안이고 실비에 따라 계산한 감가상각액은 60만 위안이다[(4 백만 위안-100만 위안) ÷ 5년], 실제 승용차 구매 비용이 규정 한도인 250만 위안을 초과했기 때문에 회사의 2015년 연간 소득세 신고서에는 자동차 감가상각 비용을 375,000위안으로만 기재할 수 있습니다. [60만 위안 * (250만 위안 ÷ 400만 위안)] 60만 위안 대신.
가오슝 국세국은 또한 승용차가 이후에 매각될 때 소득세법에 규정된 일반 감가상각 방법으로 계산된 감가상각되지 않은 잔액을 여전히 자산 매각 손익 계산의 기준으로 사용해야 한다고 상기시켰다. . 자동차를 100만 위안에 판매할 경우 판매 손익은 판매 가격 200만 위안에서 감가상각되지 않은 잔액 220만 위안을 공제하여 계산합니다[구매 비용 400만 위안 - 감가상각 누계 180만 위안 (400만 위안 - 100만 위안) ÷ 5년 × 3년 】, 차량 판매로 인한 손실 20만 위안에 해당하며, 실제로 회사에서 자동차 판매 손실을 잘못 신고하는 것을 목격했습니다. 875,000위안[가격 200만위안-[구매비용 400만위안-(감가상각한도 375,000위안*3년)]]으로 차량매각시 675,000위안의 손실을 과다신고하여 추후 국세청에서 조정 세금을 내고 문제를 일으킵니다.
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