사업자가 영리기업으로 등록을 신청할 때 조직의 종류는 개인사업자, 합자회사, 회사, 기타조직이 있으며, 조직의 종류에 따라 세금부담이 다르며 법적 책임과 세금부담을 비교한다. 아래 설명된 바와 같이 투자자는 비즈니스 전략과 목표를 신중하게 고려하고 최선의 선택을 할 수 있습니다.
(1) 법적 책임:
1. 단독 소유권 및 파트너십:
이러한 유형의 영리 기업은 독립적인 법인격이 없기 때문에 개인 소유주 또는 합자 회사의 파트너는 기업에서 발생한 부채에 대해 무한 책임을 져야 합니다.
2. 회사:
회사(무제한 및 합명회사 제외)와 투자자(주주)는 서로 다른 법인이며, 회사에 대한 각 주주의 책임은 출자액으로 제한됩니다. 즉, 유한책임만 집니다.
(2) 세금 부담:
| 프로젝트 | 조직 | |
| 단독 소유권 및 파트너십 | 회사 | |
| 소득세 | 영리기업은 소득세법 제71조 제1항에 따라 정산신고를 하지 않아도 되는 소규모 개인사업자 및 영리합자회사를 제외하고 소득세 정산신고를 처리하여야 한다. (1) 영리 기업으로서 소규모 단독 소유주 또는 파트너십이 아닌 경우: 1. 영리기업에 대한 소득세 정산신고 : 2017년부터 매년 5월 1일부터 5월 31일까지 정산신고를 처리(공휴일인 경우 유예)하되 정산세를 산정하여 납부할 필요는 없음 다만, 2014년부터 2016년까지 매년 5월 1일부터 5월 31일까지 소득세법 제71조에 따라 결산신고서를 작성하고 미납세액에서 연간 납부할 세액의 절반을 공제함 원천징수세액을 산출하여 납부하여야 할 정산세액을 산출하여 연간 영리기업 소득세 정산신고서를 납세 후 신고시 등록지 세무기관에 제출 납세자가 만든다. 2. 자본금 소유자 또는 동업자의 수익소득 계산: 2010년부터 동업단체의 개인사업자 또는 동업자는 총포괄소득에 편입된 승인된 영리사업소득을 기준으로 종합소득세를 부과하되 104에서 106 그 해에 합동단체의 개인사업자 또는 동업자는 영리기업의 소득에서 납부할 연간세액의 반액을 영리소득으로 공제하고 종합소득세 종합소득에 포함한다. , 영리기업은 그 단계에서 납부한 세액은 종합소득세(또는 환급금)에서 공제할 수 없다. (2) 영리를 목적으로 하는 소규모 단독 소유 및 합자 조직: 1. 영리기업 소득세 정산신고: 영리기업 소득세 정산신고를 하지 않아도 됩니다. 2. 자본소유자 또는 동업자의 영리소득 산정 : 기존의 과세체계는 유지하되 영리사업의 소득은 동업단체의 개인사업자 또는 동업자에 의하여 영리소득으로 등재되어 법인세법에 편입되어야 함 종합소득세를 위한 총 종합소득. |
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| 차입금 | 동업단체의 개인사업자 및 동업자로부터의 대출은 자본거래로 간주하고 이자를 기재하지 아니하며, 비금융업 대출에 대한 이자는 재무부가 정한 기준금리를 초과하여서는 아니 된다. 96~109 연이율은 1센트와 3%)로 확인하고 결정할 수 있다. | 회사가 주주의 대출금에 지급하는 이자는 재무부가 정하는 금리기준(1996년부터 2010년까지, 월 1센트 3%) 내에서 확인·결정할 수 있다. |
| 투자소득세 면제 | 오른쪽에 나열된 조항 중 어느 것도 적용되지 않습니다. | 회사가 조직한 영리기업이 기타 국내 영리기업에 투자하고 수령한 배당금 또는 잉여금은 소득세에 포함하지 않으며, 1987년 1월 1일부터 2016년 12월 31일까지는 공제세액을 계산한다. 소득세법 제66조의3에 따라 주주의 공제세액 계정 잔액을 포함하도록 규정하고 있으나, 2017년 1월 1일부터 계산 폐지와 연계하여 더 이상 주주의 공제세액을 계산할 필요가 없습니다. 공제의. |
| 손익의 균형 | 납세의무자와 그 배우자가 2개 이상의 영리기업 또는 합자회사를 운영하는 경우 청색신고서식을 사용하거나 회계사에게 위탁하여 확인하고 결손금은 승인된 이윤소득에서 공제하고 잔액은 종합 개인 소득을 계산하는 항목으로 사용됩니다. | 소득세법 제39조 단서에 따른 회사 또는 합자회사의 영리기업은 과세청의 확인 전 10년 동안의 각 당기순이익에서 결손금을 공제할 수 있습니다. 요구 사항은 다음과 같습니다. 1. 회계 장부 및 문서가 완전합니다. 2. 공제에 대한 손실 및 선언은 파란색 선언 양식을 사용하거나 회계사의 인증을 받습니다. 3. 예정대로 보고합니다. |
| 세제 혜택 | 추가 직원(또는 급여 인상) 급여 비용 및 공제 세금 인센티브: 중소기업육성법 제36조의2(소규모 영리기업은 해당하지 아니한다) | 1. 투자 크레딧은 연구 개발 지출에 적용됩니다. 2. 추가 직원(또는 급여 인상) 급여 및 공제 세금 인센티브: 3. 새로운 스마트 머신 또는 5세대 이동통신 시스템에 대한 투자 공제: 4. 미분배 잉여금 공제는 잉여금이 있는 실제 투자에 적용됩니다. |
| 이익 기업 소득세 | 2017년부터 영리 기업 소득세의 기준 및 세율은 다음과 같습니다. 1. 연간 과세 소득이 120,000위안 미만인 영리 기업은 영리 기업 소득세가 면제됩니다. 2. 영리 기업의 연간 과세 소득이 120,000위안을 초과하는 경우 총 과세 소득의 20%가 부과됩니다(1999년부터 2010년까지의 세율은 17%). 그러나 납부세액은 영리기업의 과세소득이 12만 위안을 초과하는 부분의 절반을 초과할 수 없다. 과세 소득이 일정 금액 미만인 영리 기업의 일회성 세율 인상 부담을 완화하기 위해 2017년과 2018년 영리 기업의 연간 과세 소득이 120,000위안을 초과했지만 500,000위안 초과, 모든 과세소득 금액은 다음의 규정된 세율에 따라 부과되지만, 납부세액은 영리기업의 과세소득이 120,000위안을 초과하는 부분의 절반을 초과할 수 없습니다. (1) 107년 동안의 세율은 18%입니다. (2) 2010년 세율은 19%입니다. | |
현행 세법에 따르면 비용이나 손실은 행사 전후에 징수기관에 신고해야 하며, 주로 물품손실, 재해손실, 고정자산폐기, 상품폐기 등이 포함된다. 영리기업이 일시적인 과실로 보고절차를 완료하지 못한 경우 보고된 비용 또는 손실은 인식되지 않을 수 있습니다. 예를 들면 다음과 같습니다.
연간 매출이 억위안인 소규모 음료 회사가 있는데, 하류 회사에서 음료를 유통하기 때문에 때때로 일부 음료는 유통 기한을 초과하여 판매되지 않고 품질 저하를 이유로 반환됩니다. , 변질된 음료가 계정에만 기록되었지만 제101조의 규정에 따르지 않았기 때문에 연간 누적 금액이 400만 위안 이상에 달했습니다. 발생 후 30일 이내에 검사 목록을 작성해야 합니다. 관할 세무기관에 제출하여 검사 감독을 받음 국세청이 당해 연도 영리기업의 소득세 정산 신고서를 검사할 때 회계사 감사보고서 또는 물품폐기 연도보고서를 제출하지 아니한 경우 소득세 검사 및 비자 신고를 하고 사실 발생 후 30일 이내에 국세청에 보고하지 않으면 영리 기업에 대한 70만 위안 이상의 소득세가 모두 제외됩니다. 이 경우 회사는 상한 음료수를 판매하지 못하여 매출이 감소했을 뿐만 아니라 손실을 인식하지 못하여 더욱 악화되었습니다.
이에 영리기업의 참고 및 절세를 위하여 관련 세법에서 정하는 비용 또는 손실신고 사항을 별표에 상세히 기재합니다.
| 프로젝트 | 법적 근거 | 규정 | 접수마감 |
| 상품 손실 | 코드 101 확인 | 재고가 영구재고제를 채택하거나 소매가 방식이 승인된 경우 재고 부족 사실이 발생한 날로부터 30일 이내에 관할 세무기관에 조사 및 확인을 제출해야 하며 소득세 검사 비자 신고 면제 . | 후속 보고는 사실 발생 후 30일 이내에 보고해야 합니다. |
| 재해 손실 | 1. 소득세법 시행규칙 제10조의1 2. 검증기준 제102조 | 1. 해외에서 실제로 발생하여 조사가 곤란한 선박재해, 항공재해를 제외한 지진, 풍해, 화재, 가뭄, 곤충재해, 전쟁, 기타 불가항력적 재해 및 손실에 대하여는 주무관청이 발부하여야 한다. 관공서 또는 해사신고서 및 보험회사에 대한 증빙처리 외에 사실발생 익일부터 30일 이내에 검사명세서 및 증빙서류를 관할 세무서에 제출하여 조사인력을 파견하여야 한다. | 사후신고는 그 사실이 발생한 날로부터 30일 이내에 하여야 합니다. |
| 2. 위 규정에 따라 세무서에 신고하여 조사를 받지 않았으나 손실이 사실임을 입증할 수 있는 확실한 증거를 제시할 수 있는 경우에도 여전히 확인 및 확인을 받아야 합니다. | |||
| 고정 자산 처분 | 1. 소득세법 제57조 2. 검증기준 제95조 제10항 | 고정자산용역수명표에 명시된 내용연수에 도달하지 못한 특정 사고로 인해 고정자산이 멸실 또는 방치된 경우에는 관련 자료를 첨부하여 회계사의 감사보고서 또는 연간 소득세 감사보고서로 승인할 수 있다. 산업감독당국에 제출 파기 사실 확인 및 확인과 함께 파기된 고정자산의 명칭, 수량, 액수 등을 기재한 증빙서류를 발급받아 세무서에 신고하여 승인을 받아야 합니다. 차감되지 않은 잔액은 해당 연도의 손실로 기록됩니다. 다만, 폐기물의 판매에 따른 소득이 있는 경우에는 이를 소득으로 본다. | 미리 신고하세요. |
| 상품 스크랩 | 감사기준 제101조의1 | 1. 상품 또는 원자재, 자재, 재공품 등이 유통기한, 변질, 훼손 또는 부진 등으로 폐기되어 회계사의 감사보고서 또는 연차소득세 감사를 제외하고는 판매, 가공, 제조가 불가능한 경우 자료검증 및 파기유실 판정 시에는 점검표를 소관 세무기관에 제출하여 파기 사실 후 30일 이내에 조사·감독할 인력을 파견하거나 소관기관의 감독을 받음 확인 및 결정을 위한 증빙 문서를 확보했습니다. 2. 신선한 농수산식품 또는 원재료, 원재료, 완제품은 제품의 특성이나 관련 보건법령으로 인해 유통기한 또는 변질된 후 장기간 생존할 수 없는 경우 회계사 또는 연차에 따라 비자신고서를 확인할 수 있습니다. 소득세 감사 보고서 및 관련 서류 첨부 데이터 검증을 통해 폐기 손실이 결정되었습니다. 3. 상기 규정에 따라 폐기되는 상품이나 원자재, 자재, 재공품 등은 폐품의 판매에 따른 수입이 있는 경우 기타 수입 또는 상품의 손실에 대한 공제항목으로 기재하여야 합니다. 스크랩. | 신고는 사실이 발생한 날로부터 30일 이내에 하여야 합니다. |
재고 평가 방법은 영리 기업 소득세 심사 기준에 따라 개인 식별 방법, 선입 선출 방법, 가중 평균 방법, 이동 평균 방법 또는 주관 기관이 승인 한 기타 방법을 포함합니다. 방법은 기업의 이익과 손실이 상당히 큽니다.다음은 참조를 위해 일반적으로 사용되는 세 가지 재고 평가 방법에 의해 생성된 간단한 예와 다른 결과 목록입니다.
xx 회사의 구매 및 판매 데이터 세부 정보, 기간 말 재고는 1,800입니다(총 구매 수량은 6,700 - 총 판매 수량은 4,900입니다).
| 구입 날짜 | 구매 수량 | 단가 | 금액 | 판매 날짜 | 판매수량 |
| 01/01 인벤토리 시작 03/01 06/03 08/04 11/02 | 1,000 1,500 1,000 1,200 2,000 | 80 85 90 95 100 | 80,000 127,500 90,000 114,000 200,000 | 02/05 04/15 07/07 08/10 12/12 | 600 700 900 1,500 1,200 |
| 총 | 6,700 | 611,500 | 4,900 |
(1) 선입선출법: 기말재고원가 100위안×1,800=180,000위안, 매출원가 431,500위안
(2) 가중 평균법:
611,500위안 ÷ 6,700=91.27위안………가중 평균 단가
기말 재고 비용은 91.27위안 × 1,800 = 164,286위안이고 판매된 상품 비용은 447,214위안입니다.
(3) 이동평균법:
| 구입 | 매상 | 재고 | |||||||
| 01/01 | 1,000 | 80 | 80,000 | 1,000 | 80 | 80,000 | |||
| 02/05 | 600 | 80 | 48,000 | 400 | 80 | 32,000 | |||
| 03/01 | 1,500 | 85 | 127,500 | 1,900 | 83.95 | 159,500 | |||
| 04/15 | 700 | 83.95 | 58,765 | 1,200 | 83.95 | 100,735 | |||
| 06/03 | 1,000 | 90 | 90,000 | 2,200 | 86.70 | 190,735 | |||
| 07/07 | 900 | 86.70 | 78,030 | 1,300 | 86.70 | 112,705 | |||
| 08/04 | 1,200 | 95 | 114,000 | 2,500 | 90.68 | 226,705 | |||
| 08/10 | 1,500 | 90.68 | 136,020 | 1,000 | 90.68 | 90,685 | |||
| 11/02 | 2,000 | 100 | 200,000 | 3,000 | 96.90 | 290,685 | |||
| 12/12 | 1,200 | 96.90 | 116,280 | 1,800 | 96.89 | 174,405 | |||
| 총 | 174,405 | ||||||||
기말재고원가는 174,405위안, 상품매출원가는 437,095위안이다.
위의 예에서 구매 및 판매 데이터에 대해 일반적으로 사용되는 위의 세 가지 재고 평가 방법의 결과는 다음 표에 나와 있습니다.
| 재고 평가 방법 | 계산된 종료 재고 금액 | 가격이 오르면 | 가격이 떨어질 때 |
| FIFO | 180,000 | 최고 | 가장 작은 |
| 가중 평균 방법 | 164,286 | 가장 작은 | 최고 |
| 이동평균법 | 174,405 | 두번 째로 큰 | 두번 째로 큰 |
이 경우 매입가격이 점차 상승하고 있기 때문에 선입선출 방식으로 재고비용을 산정하는 것은 바람직하지 않다. 반대로 가격이 안정되거나 점차 하락하는 경우 선입 선출 방식을 채택하는 것이 더 유리합니다. 선진 상품이 먼저 판매되고 비용이 상대적으로 높아 판매 총 이익이 감소하기 때문입니다. 재고자산 절세 효과를 얻을 수 있습니다. 다만, 영리기업은 일반적으로 통용되는 회계원칙에 따라 회계원칙을 신중히 선정하여 각 기간에 일관되게 적용하여 진술의 비교가능성을 높인다는 사실에 유의하여야 한다. 새로 채택된 회계 원칙은 환경 변화로 인해 원래의 것보다 낫습니다.회계 원칙이 바람직하고 쉽게 변경되어서는 안됩니다. 행정간소화와 국민의 편의를 고려하여 현행 소각재고평가방법의 채택 및 변경에 대하여는 사전에 세무서에 신고하여 승인을 받아야 하지만, 영리기업의 부정부패를 방지하기 위하여 재고 평가 방법을 변경하고 세금 부담을 회피함으로써 손익이 발생하는 경우 세무 기관은 이러한 경우에 대한 조사를 강화합니다.
예:
(주)xx는 영리사업소득세 신고 및 대손상실액을 기재하고 있으며, 실제 대손율은 매출채권잔액 및 수취어음잔액의 1%를 훨씬 초과하므로 제94조에 따른다. 영리기업 소득세심사기준 3조항의 규정에 의하여 대손은 종전의 법률에 의하여 신고할 수 있는 실제대손비율의 평균비율의 범위내에서 대손을 추정한다. 손실 추정을 통해 회사는 당해 연도에 납부해야 할 세금을 크게 줄일 수 있습니다. 단, 영리기업은 각별한 주의가 필요하며, 실제로 대손이 발생한 경우에는 영리기업에 대한 소득세심사지침 제94조 6항부터 8항까지의 규정에 따라 법적 증명서를 취득하여 손해를 보지 않도록 해야 합니다. 그러한 손실을 청구할 권리.
영리기업은 세법에 따라 감가상각비를 제시할 때 기업의 경영상황에 따라 적절한 감가상각방법을 선택하거나 변경하여 절세효과를 얻을 수 있다.
재무회계이론과 상법에서 규정하고 있는 감가상각방법에는 여러 가지가 있으나 소득세법 제51조에 따르면 평균법, 고정률감소법, 총연수법, 생산량법, 기한법 또는 주관기관이 승인한 기타 방법 승인된 감가상각법이 우선하며 영리기업이 선택한다. 또한 영리기업이 경영환경의 변화로 인하여 새로운 감가상각방법을 채택하는 것이 보다 합리적이고 객관적이라고 판단되는 경우에는 감가상각방법을 변경할 수도 있습니다. 또한, 재무회계에서 사용하는 감가상각방법은 소득세법 제51조에서 규정하는 감가상각방법과 일치하지 않아도 되지만, 소득세 신고시 적절한 감가상각방법을 적용할 수 있습니다. 세금 절감 효과와 함께 재무제표의 공정한 표현도 고려할 수 있습니다.
원칙적으로 동일고정자산의 초기 감가상각액은 고정금리 감면법을 사용하는 것이 평균법보다 높기 때문에 조기 순이익이 감소할 수 있고 납세를 유예할 수 있는 효익이 있다. 올바른 것을 선택하는 방법은 다음과 같이 요약됩니다.
(1) 영리기업이 다음과 같은 상황에 처한 경우 평균 감가상각 방법을 채택하는 것이 바람직하다.
(1) 5년 비과세 인센티브 기간 중 : 세율 인하 방식을 채택할 경우 비과세 기간 동안 더 많은 감가상각을 제공하고, 감소된 소득은 비과세 기간으로 이월 , 비과세 기간 동안 세금 부담이 증가합니다.
(2) 손실 기간 또는 지난 10년 동안 공제할 수 있는 막대한 손실 금액이 있는 경우: 고정 비율 인하 방법을 사용하면 영리 기업의 손실만 증가합니다.
(3) 신규설립 또는 적자전환이 예상되는 경우 : 사업초기 사업규모가 작거나 적자에서 흑자전환 시 이익이 상대적으로 적음. 세율은 세금 부담을 줄이는 실질적인 이점이 없습니다.
(4) 장비구입, 연구개발비, 인력양성비 투자세액공제 혜택을 받는 경우 : 실제로 세금감면 혜택을 받았기 때문에 영리기업이 정액감면을 이용하는 것은 좋지 않다. 방법.
(2) 반대로 영리기업이 위와 같은 조건에 해당하지 않고 물가수준과 세율이 변동이 없는 경우에는 평균법보다 고정률감면법을 이용하는 것이 유리하다. 이 방법은 초기에 평균적인 방법보다 고정 자산을 더 많이 감가상각할 수 있으며 초기에 납부해야 할 세금을 나중에 납부하도록 유예하여 납부 유예 혜택을 누릴 수 있습니다.
영리기업이 매입한 감가상각자산이 내용연수에 도달했다면 통장에 보관하지 말고 유휴상태로 두십시오.이제 절세효과를 얻을 수 있는 두 가지 처리방법이 있음을 알려드립니다. 구체적인 예는 귀하의 선택에 따라 아래에 자세히 설명되어 있습니다.
상황 1: 처분 후 미감액 잔고를 금년 손실로 기재
xx회사가 1995년 1월에 1000만 위안의 기계와 장비를 구입했다고 가정합니다.고정자산 수명표에 따르면 기계와 장비의 수명은 9년이며 법률에 따라 수명은 12월에 만료됩니다. 2010. 더 이상 사용할 수 없으면 장비를 교체합니다. 폐기 후 회사는 연간 폐기 손실로 잔존 가치 1,000,000 위안을 나열할 수 있지만 폐기물 판매 수입이 있는 경우, 판매 가격은 누락에 대한 벌금을 피하기 위해 소득으로 간주되어야 합니다.
시나리오 2: 지속적인 감가상각
위에서 언급한 기계를 수명이 다한 후에도 계속 사용하는 경우 수명을 추정하고 잔존 가치를 다시 산정한 후 원래 감가상각 방법에 따라 잔존 가치가 감가상각됩니다.
평균 방법을 예로 들면 계속 감가 상각 공식은 다음과 같습니다.
(원래 잔존가치 - 재추정 잔존가치) ÷ 추정 가용연수 = 감가상각 연장 위의 예에서 향후 4년 동안 사용할 수 있을 것으로 추정하고 재추정 잔존가치가 200,000위안이면 장비를 매년 재사용 200,000위안의 감가상각이 제공됩니다. (RMB 1,000,000－RMB 200,000)÷4=RMB 200,000.......매년 감가상각비가 발생합니다.
이 분석 규칙: 이익 추구 기업의 이익 상황이 다르기 때문에 이익이 높은 해에 상황 1을 선택하면 즉각적인 결과를 얻을 수 있습니다. 자신의 판단에 따라 사용하십시오.
영리기업의 고정자산, 감손자산, 무형자산의 당해연도 가격지수가 자산을 취득한 연도 또는 재평가한 연도와 비교하여 25% 이상 증가한 경우 규정에 따라 물가지수는 관할 세금 징수 기관에 적용될 수 있음 자산 재평가 처리, 자산 재평가 처리가 승인된 영리 기업의 경우, 일부 자산의 재평가 연간 재산 등
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