Q: 동일한 회계사가 동일한 회사 부기 및 비자 서비스를 제공할 수 있습니까?
답변: 필요한 것은 다음 조건을 충족하는 것뿐입니다.
(1) 회계 기록을 확인하는 것은 고객의 책임입니다.
(2) 고객 관리 및 운영 의사 결정에 참여하지 않습니다.
(3) 감사를 수행할 때 필요한 감사 절차가 구현되었습니다.
(4) 고객이 비상장 기업입니다.
1. 감사의뢰인에게 비감사서비스를 제공하는 것은 회계법인, 그 계열사 또는 감사서비스팀 구성원의 독립성에 영향을 미칠 수 있다. 따라서 비감사 서비스를 제공할 때 독립성에 미치는 영향을 평가하는 것이 더욱 필요합니다.
2. 감사의뢰인에게 비감사 서비스를 제공할 때 다음과 같은 상황 중 하나에 해당하는 경우 일반적으로 사리사욕, 자기평가, 변호 또는 강압의 중대한 영향을 증가시키므로 감사 선임을 거부해야 합니다. 케이스:
(1) 서비스를 제공하는 과정에서 회계사는 거래를 승인, 실행 또는 완료하거나 고객을 대신하여 승인하거나 직접 실행 권한을 가질 수 있습니다.
(2) 회계사는 고객을 위해 직접 주요 결정을 내립니다.
(3) 클라이언트 관리자로서 클라이언트 이사회에 보고한다.
(4) 고객의 자산을 감독합니다.
(5) 클라이언트 직원의 일상 업무를 검토하고 성과를 평가합니다.
(6) 구매주문서, 판매주문서 등 거래의 발생을 확인하기 위하여 고객을 대신하여 원본 문서 또는 자료를 작성합니다.
1. 자체 평가에 중대한 영향을 미칠 수 있는 다음 상황을 제외하고 감사 서비스와 장부 서비스를 동시에 제공하고 감사 사례 선정을 거부해야 합니다.
(1) 회계 기록을 확인하는 것은 고객의 책임입니다.
(2) 고객 관리 및 운영 의사 결정에 참여하지 않습니다.
(3) 감사를 수행할 때 필요한 감사 절차가 구현되었습니다.
2. 기업 또는 기업 계열사는 주식을 동시에 발행하는 기업에 감사 및 부기 서비스를 제공해서는 안 됩니다.
1. 평가 서비스에는 기본 가정 설정, 일부 자산 및 부채 항목 또는 전체 기업의 가치를 계산하기 위한 방법 및 기술 적용이 포함됩니다.
2. 기업 또는 기업 계열사가 감사 고객에게 평가 서비스를 제공하고 이 평가 결과가 재무제표의 일부를 구성할 때 자체 평가의 영향이 발생할 수 있습니다.
3. 평가결과가 재무제표에 중대한 영향을 미치고 평가가 주관적일 경우 평가업무 또는 감사업무 중 어느 하나를 거절하여야 한다.
4. 평가 결과가 재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 않거나 매우 주관적인 경우 자체 평가의 영향을 허용 가능한 수준으로 줄이기 위해 다음과 같은 조치를 취할 수 있습니다.
(1) 서비스 결과를 검토하기 위해 감사 서비스 팀과 독립적인 전문가를 사용합니다.
(2) 감사의뢰인이 이 평가에 사용된 기본 가정과 방법을 이해하고 있는지 확인하고 그 결과를 재무제표에 사용하기 위해 고객의 동의를 얻습니다.
(3) 심사업무를 수행하는 인원은 심사업무팀의 구성원이 아니어야 한다.
세무 컨설팅, 세무 계획, 세무 기관 신고 및 세무 당국과의 분쟁 처리에 있어 감사 고객 지원 등 세무 서비스의 범위는 독립성에 영향을 미치지 않습니다.
1. 내부감사업무라 함은 내부회계관리, 재무제도 또는 재무제표와 관련된 내부감사업무를 말하며 영업관련업무는 제외한다.
2. 회사 또는 그 계열사가 자체 평가에 영향을 미칠 수 있는 감사 클라이언트의 내부 감사 서비스를 지원하거나 수행합니다.
3. 일반적으로 인정되는 감사기준에 따라 재무제표 감사를 목적으로 수행하는 내부감사 관련 업무는 회계사의 독립성에 영향을 미치지 아니한다.
4. 내부 감사 서비스와 관련된 서비스를 제공하기 위해 자체 평가의 영향을 허용 가능한 수준으로 줄이기 위해 다음과 같은 필요한 조치를 취해야 합니다.
(1) 감사의뢰인이 내부감사 업무의 책임을 이해하고 내부통제시스템을 구축, 유지 및 감독하는 책임을 이해하고 있는지 확인한다.
(2) 감사 클라이언트가 내부 감사 작업을 담당할 유능한 직원을 지정했는지 확인합니다.
(3) 회계사가 제공한 권장 사항을 감사 클라이언트가 채택하거나 실행할 수 있는지 확인합니다.
(4) 감사 클라이언트의 내부 감사 실행 절차의 적합성을 확인합니다.
(5) 내부 감사의 발견이나 제안이 이사회 또는 감사에게 적절하게 보고되었는지 확인하십시오.
1. 심사의뢰인의 업무수행을 지원하기 위하여 회계법인 또는 회계법인의 내부직원을 파견하여 자체평가에 영향을 미칠 수 있으므로 파견직원은 다음 각 호의 사항에 관여하지 아니하여야 한다.
(1) 고객의 관리 결정.
(2) 고객을 대신하여 계약서 또는 기타 유사한 문서를 승인하거나 서명합니다.
(3) 고객을 대신하여 수표에 서명하는 것을 포함하여 고객의 권한을 임의로 행사할 수 있습니다.
2. 단기 인력파견 서비스를 제공할 경우 독립성에 영향을 미칠지 여부를 면밀히 분석하고 확인할 필요가 있습니다. 감사 클라이언트 서비스를 제공할 때 자체 평가의 영향을 허용 가능한 수준으로 줄이기 위해 다음 조치를 구현해야 합니다.
(1) 위원은 임용 중 수행한 직무에 대하여 감사절차를 밟지 아니한다.
(2) 감사의뢰인은 업무를 지시하거나 감독할 책임이 있다.
1. 감사 클라이언트를 대신하여 감사 사례에 직접적이고 중대한 영향을 미치는 고위 관리자를 채용하는 것은 현재 또는 미래에 이기심, 친숙함 및 강압의 영향을 미칠 수 있습니다. 2. 회사 또는 회사의 계열사는 이러한 영향의 중요성을 평가하고 그 영향이 명백하게 심각하지 않은 경우를 제외하고는 영향을 제거하거나 허용 가능한 수준으로 줄이기 위해 필요한 조치를 취해야 합니다. 취해진 조치와 상관없이 회사나 그 계열사는 감사 고객을 대신하여 최종 고용 결정을 내리는 것을 포함하여 고객을 위해 관리 결정을 내리지 않습니다.
1. 감사 고객에게 기업 금융 서비스를 제공하면 방어 및 자체 평가에 영향을 미칠 수 있습니다. 2. 회사 또는 계열사가 고객을 감사하기 위해 제공하는 다음 서비스는 독립성에 대한 방어 및 자체 평가의 영향이 너무 커서 어떤 조치도 허용 가능한 수준으로 줄일 수 없습니다. (1) 판매 또는 판매 감사 고객이 발행한 주식. (2) 감사 고객을 대신하여 거래 조건을 약속하거나 고객을 대신하여 거래를 완료합니다. 3. 회사 또는 회사 계열사는 감사 고객에게 다음과 같은 서비스를 제공하며 다음과 같은 적절한 조치를 취함으로써 방어 및 자체 평가가 독립성에 미치는 영향을 허용 가능한 수준으로 줄일 수 있습니다. (1) 고객이 비즈니스 전략을 개발하도록 지원합니다. (2) 미디어 고객이 요구하는 자금 출처. (3) 거래 내용에 대한 구조적 조언을 제공하고 회계 측면의 영향을 분석하는 데 도움을 줍니다. 가능한 조치는 다음과 같습니다. (1) 클라이언트를 대신하여 관리 결정을 내리는 것을 금지하는 내부 정책 및 절차를 개발합니다. (2) 용역을 제공하는 자는 감사용역팀의 일원이 아니어야 한다. (3) 회사가 고객의 거래 조건을 약속하지 않았거나 고객을 대신하여 거래를 완료하지 않았는지 확인하십시오.
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