服务项目

行号与公司到底差在哪？从税务、责任到未来的终极决策分析

前言：这不是一道是非题，而是决定你事业命运的选择题

当您决定踏上创业这条路，准备将脑中的蓝图付诸实现时，第一个会遇到的「大魔王」并不是产品开发，也不是寻找客户，而是要回答一个看似简单却影响深远的问题：「我应该要设立『公司』，还是申请『行号』（企业社/工作室）就好？」

我们在会计师事务所的执业现场，最常听到客户这样说：

「会计师，我刚开始做，听说开『行号』比较省税？」

「我想申请免用统一发票，是不是一定要开『工作室』？」

「我朋友说开公司比较麻烦，还要会计师验资，是真的吗？」

这些问题背后，反映了创业者对于法规的焦虑与不确定。事实上，选择「行号」或「公司」，并没有绝对的标准答案，这取决于您的商业模式、营收预估、股东结构以及未来的扩张计画。这个决定就像是盖房子的地基，地基打得窄，未来想盖高楼就得打掉重练；地基打得深，虽然初期成本高，却能承载无限的可能。

本篇文章将屏除艰涩难懂的法条文字，汇整经济部、财政部与国税局的最新规范，为您进行一场从法律责任、税务计算到经营实务的360 度全方位分析。请将这篇文章视为您的「创业导航」，我们将一步步带您厘清最适合您的选择。

第一章：本质上的不同——「法人」与「自然人」的观念鸿沟

在讨论税要缴多少之前，我们必须先回到法律的最源头。

1. 什么是「公司」？ （法律上的独立人格）

依照《公司法》设立的组织（如有限公司、股份有限公司），在法律上被称为「法人」。

您可以把「法人」想像成一个透过法律创造出来的「虚拟人」。这个虚拟人有自己的名字、自己的财产、自己的银行帐户，也可以独立与别人签约、被告或告人。

• 关键概念：公司是公司，老板是老板。两者的资产与负债原则上是分开的。

2. 什么是「行号」？ （老板的分身）

依照《商业登记法》设立的组织（如企业社、工作室、商行、实业社），在法律上并不是法人，而不具备独立的人格。它比较像是老板（自然人）的延伸或代号。

• 关键概念：行号就是老板本身。行号欠的钱，就是老板欠的钱。
•  

【表一：组织型态基本观念对照表】

实务观点：

如果您打算经营品牌，而且未来有跨县市展店的计画，设立「公司」在品牌保护上会比较完整。我们曾看过客户成立行号经营得有声有色，结果被别人在隔壁县市注册了同名的公司，反而陷入商标与名称混淆的纠纷。

第二章：风险承受度——这将决定您晚上睡不睡得着

创业一定有风险，但风险发生时，您希望影响到什么程度？这是在选择组织型态时，最严肃也最重要的考量点——「清偿责任」。

1. 行号的「无限清偿责任」

这是行号最大的隐形风险。因为行号不具法人格，所以行号的债务就是负责人（与合伙人）的债务。

• 情境模拟：假设您开了一间「开心食品行」（行号），因为不小心发生食安问题，被求偿1,000 万元。但「开心食品行」的帐户里只有100 万元。
• 后果：剩下的900 万元债务，债权人可以直接查封老板名下的房子、车子、股票与存款。老板必须用尽所有的个人资产来还债，直到还清为止。这就是所谓的「无限责任」。
•  

2. 公司的「有限清偿责任」

《公司法》的设计初衷，就是为了鼓励冒险，让投资人可以在「可控制的范围内」承担风险。

• 情境模拟：假设您开了一间「开心食品有限公司」，同样发生食安问题被求偿1,000 万元。公司帐户与资产加起来只有200 万元。
• 后果：公司赔光这200 万元后，若真的无力偿还，公司可以申请破产或清算。原则上，债权人不能要求老板拿自己的房子来赔偿（除非老板有滥用公司格或担任保证人等违法情事）。老板损失的上限，就是当初投入的那笔资本额。
•  

【表二：债务清偿责任风险分析表】

专业建议：

如果您的行业涉及高风险（如：餐饮业有食安风险、进出口有汇率与合约风险、营造装修有工安风险），我们强烈建议设立「公司」。透过法律的防火墙机制，保护您与家人的核心资产。行号虽然设立简单，但对于风险的防御力几乎为零。

第三章：税务大解密——到底谁比较省税？

这是最多人关心的议题，也是误解最多的地方。很多人直觉认为「行号不用缴那么多税」，但这个观念在现代税法下已经不完全正确。

税务的比较主要分为两个层次：「营业税（发票）」与「所得税（赚钱缴的税）」。

1. 营业税(VAT)：关于发票的迷思

首先要打破一个迷思： 「开行号」不等于「免用统一发票」 。

• 小规模营业人（免用统一发票）：

依据财政部规定，只有规模狭小、平均每月销售额未达新台币20 万元，且符合特定条件（如非连锁、非批发）的行号，"有机会" 申请免用统一发票。这类店家只要缴1% 的营业税，由国税局每三个月寄单子来收。

• • 注意：是「有机会」申请，不是绝对。国税局有最终核定权。
• 使用统一发票的行号：

如果您的月营收超过20 万元，或者您经营的是性质特殊的行业，即便您是「行号」，国税局也会强制要求您使用统一发票。此时，您的营业税率就跟公司一样，都是5%，每两个月申报一次。

• 公司：

无论营收多少（即使是0），一律必须使用统一发票（或开立收据），营业税率5%。

2. 所得税：钱进口袋的方式不同

这是决定胜负的关键战场。行号与公司在计算年度获利时，适用的税制完全不同。

• 行号的税务路径（穿透式课税）：

行号赚的钱，不需要缴「营利事业所得税」。这些盈余会直接视为老板个人的「营利所得」，并入老板的「个人综合所得税」一起申报。

• • 公式：行号获利× 100% ➜并入个人综所税（税率5% ~ 40%）。
• 公司的税务路径（两阶段课税）：

公司是一个独立法人，所以公司赚钱要先缴自己的税，剩下的钱分给股东时，股东再缴税。

• • 阶段一：公司获利× 20%（营利事业所得税）。
  • 阶段二：税后盈余分配给股东➜并入个人综所税（股利所得，可选28% 分离课税或合并申报抵减8.5%）。
  •  

【表三：税务试算情境对决】

为了让您更有感，我们来算一笔帐。假设这是一位单身创业者，没有其他收入，扣除成本费用后，年度净利分别为100万元与500万元的情况。

(以下计算为简化预估，仅供比较逻辑参考，实际数值受免税额、扣除额影响)

情境A：年度净利100 万元（小规模获利）

情境B：年度净利500 万元（高获利）

专业解析：

行号最大的税务风险在于「累进税率」。一旦您的生意大好，赚了几百万，这些钱会全部堆叠在您的个人所得上，最高可能要缴纳40% 的税。

反观公司，获利先缴20% 的营所税后，剩下的钱您可以选择「不分配」（保留在公司帐上供未来投资使用），这就赋予了老板极大的税务规划弹性。

第四章：行政成本与设立门槛

除了法律与税务，日常的维运成本也是考量重点。

1. 设立流程与费用

• 行号：流程简单。向县市政府商业处申请即可。规费与代办费相对便宜。
• 公司：流程严谨。需经过「名称预查」、「银行开户」、「会计师验资」、「市政府登记」、「国税局登记」等五大关卡。政府规费较高，且必须支付一笔会计师验资费用（这是法规强制要求的）。
•  

2. 资本额的限制

• 行号：资本额不满25 万元免附资金证明。
• 公司：理论上1 元即可设立，但需经会计师签证。实务上建议设定在10 万元以上（视行业别而定），以免净值过低影响银行开户或贷款。
•  

3. 记帐费用

一般来说，事务所对于「使用统一发票的行号」与「公司」的每月记帐费报价差异不大。因为对会计师来说，两者都要申报营业税，都要做帐。

但如果是「免用统一发票的小规模行号」，因为不需每两个月申报营业税，记帐费（或自行处理成本）会最低。

第五章：未来的扩充性——谁能陪你走得远？

创业不只是为了今天，更是为了五年、十年后的愿景。在未来的扩展性上，行号与公司有着天壤之别。

1. 银行贷款与融资

• 银行观点：银行在放款时，非常看重「财务报表」的透明度与可信度。公司的会计制度通常较为完善，且有会计师把关（资本额签证），因此在申请企业贷款（如中小企业信保基金）时，公司的过件率与额度通常优于行号。
• 行号困境：行号常被银行视为「个人贷款」，授信额度往往卡在老板个人的信用状况，融资空间有限。
•  

2. 引入投资人

• 公司：拥有明确的「股权」概念。如果您未来打算找天使投资人、创投（VC）进场，或者分股分给员工，唯有「股份有限公司」（或设计良好的有限公司）才能透过股份转让或增资来实现。
• 行号：没有股权概念，只有「出资额」。投资人很难介入，也无法透过发行股票来募资。事实上，正规的投资机构几乎不会投资行号。
•  

3. 政府补助申请

政府推动的许多补助计画（如SBIR 小型企业创新研发计画、SIIR 服务业创新研发计画），大部分都要求申请资格必须是「依公司法设立之公司」。行号经常被排除在这些高额补助的门外。

4. 申请外籍移工

若您从事制造业或营造业，未来有聘请外籍劳工的需求，劳动部的审核标准通常与资本额及营业额挂钩，且多数情况下公司组织较容易符合申请资格。

第六章：决策懒人包——我该怎么选？

综合以上分析，我们为您整理了最终的决策检查表。请依照您的情况对号入座。

【表四：综合决策建议表】

常见问题：我可以先开行号，以后再「转」成公司吗？

这是许多人的误解。答案是：不行直接转换。

行号与公司是两种完全不同的法律主体。您不能把行号「升级」成公司。如果您先开了行号，后来想改开公司，程序上必须先将行号「注销」，然后重新「设立」一家新公司。这会导致统编改变，所有签约厂商、银行帐户、发票章都要重来一次，转换成本其实很高。

因此，若您预期生意在一年内就会步入轨道，我们通常建议「一步到位」，直接设立公司，省去日后打掉重练的麻烦。

结语：选择适合的战袍，迎接创业挑战

创业就像是一场长途远征。选择「行号」，就像穿着轻便的运动服，适合短跑与灵活移动，负担轻但防护力低；选择「公司」，则像穿着全套钢铁人盔甲，虽然穿戴耗时且维护成本较高，但能提供强大的防御力、飞行能力与武器系统，助您在激烈的商业战场中生存并壮大。

没有最好的选择，只有「最适合」您现阶段与未来愿景的选择。

如果您在阅读完本文后，对于自身的股权结构、节税规划或设立细节仍有疑问，建议您寻求专业会计师进行一对一的咨询。毕竟，在法律与税务的世界里，事前的一分规划，往往能省下事后十分的补救成本。

引用来源与参考资料：

为确保资讯之正确性与时效性，本文内容严格依据中华民国政府公开资讯撰写：

1. 经济部商业发展署- 全国商工行政服务入口网

网址：https://gcis.nat.gov.tw

2. 财政部税务入口网- 营业税法规与小规模营业人规定

网址：https://www.etax.nat.gov.tw

3. 全国法规资料库- 公司法

网址：https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=J0080001

4. 全国法规资料库- 商业登记法

网址：https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=J0080002

5. 财政部台北国税局- 新设公司行号税务问答

网址：https://www.ntbt.gov.tw

（本文由专业会计师团队整理撰写，内容仅供参考，具体个案请依最新法令及专业顾问意见为准。）

撰文者：黄则翰会计师｜注册会计师执业登记文号：全联会ㄧ字第1060420号｜台北市记帐士公会会籍编号：01615

查看学经历与专业团队

资料来源：相关法令、公开资讯及个人整理

本所特色

欢迎联系我们询问细节，会计师事务所请点联络我们

全国皆有服务，精讯联合会计师事务所创业公司设立记帐报税会计税务节税资本签证收费，台北、新北、桃园、台中、云林、台南