美国公民所得税报税介绍一次看懂-非居住美国者(假设居住于台湾)

一、个案假设
(一)本文以具有中华民国(台湾)国籍，居住及收入来源为中华民国，且具有美国公民或永久居民(绿卡)身分者为例。
(二)美国领土以外地区居住日一年330天以上。

二、报税期限
(一)原则上是4/15前，可于4/15前申请延期，可延期至10/15。
(二)住在海外的人士，报税期限比一般人迟两个月，即在6月15日前。
(三)若要缴税，缴税一定要4/15前，不可延期。

三、报税方式
(一)纸本申报-从美国国税局( Internal Revenue Service)网站下载
(二) Intuit Turbo Tax：多数人推荐
(三) Taxslayer：价格实惠
(四) TaxAct、E-file.com、其他软体、咨询专业会计师(CPA)

四、报税表格

(一)Form 1040个人所得税申报表
适用个人AMT 者另需检附Form 6251。

(二)Form 2555外国劳动收入排除排款：

若符合，可享免税额，适用标准详下。

(三)Form 5471海外公司申报表
凡是美国报税人在海外持有10%及以上外国公司的股权，或者满足高级职员的申报条件，都必须申报5471表格。这张表格及相关附表是用来完成6038 和6046 条款及其相关规定的申报要求。

(四)Form 8938肥咖(FATCA) -国税局：(金额为美元)
特定外国金融资产若超过下述门槛，纳税人就要申报Form 8938
国税局在细则中把申报门槛分类，长居美国者，年底五万(年中7.5万)，夫妻合报加倍。长居外国，则一人年底二十万(年中三十万)，夫妻合报加倍。
境外资产的定义：金融帐户、 股票、基金、公司股权(包含合伙经营公司)
境外金融机构所发行的财务工具，例如信托、退休帐户等投资组合

(五)肥爸(FBAR)-FinCen114：

申报门槛为海外帐户合计超过美元一万元，通过电子方式向金融犯罪执法局（FinCEN）提交。

五、美国所得税税制

(一)哪些所得需要申报
在全球所赚得的收入皆须申报，例如：薪资、执行业务所得、佣金、利息、股利、合伙分红、退休金收入。

(二)免税额度

1.符合报税身份的标准扣除额，假设65岁以下(2023年度为例)(美元)
单身：$ 13,850
已婚合并申报：$27,700
已婚分开申报：$ 13,850
户长：$20,800

2.外国劳务所得抵免
藉由填写Form 2555来免除高达$112,000美元(2022年度)的外国劳务所得，若是夫妻共同申报则是$224,000，但像股利、利息、退休金这类的被动收入并不能扣除。
符合「外国劳务所得抵免」的三条件(择一)是，
(1) 必须是当年的(earned income)劳动所得
(2) 报税居所(tax home) 必须在外国
(3) 你必须合于真实居所(bona fide residence)或亲身居留(physically present)两种测试。

3.海外税额扣抵（Foreign Tax Credit）
目的是减少双重课税负担的发生，否则便会发生外国收入来源被美国和收入来源的国家同时征税的情况。但是如果已经使用「外国劳务所得抵免金额」以及「海外房屋豁免或扣除」，与这两笔收入相关的外国税金就不能再作为海外税额扣抵。如要主张海外税额扣抵，就需要申报1116 表（海外税额扣抵表格）。

(三)税率
美国个人所得税（Income Tax）税率，采累计制，总共分为七个等级：10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%
长期资本利得与合格股利（Qualified Dividend）：0%~20%。

(四)所得税追税期限
1.有申报，为报税截止日后3年。
2.有申报，未报余额超过5,000美元，为报税截止日后6年。
3.未申报，无追查期限。

以上資訊僅供參考，詳細資訊可詢問美國國稅局IRS，本所近期暫不提供美國公民所得稅代申報服務。